2.1.1 การยื่นคำขอความเห็นชอบ 

​​ผู้สอบบัญชีที่ประสงค์จะยื่นคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนจะต้องยื่นแบบคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี (แบบ 61-1) และเอกสารประกอบ ดังนี้

(1) แบบปร​ะวัติและรายละเอียดของผู้ยื่นคำขอ

(2) สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคลหรือเอกสารการจัดตั้งคณะบุคคล

(3) ​สำเนางบการเงิน 3 ปีล่าสุด หรือบัญชีกำไรขาดทุน 3 ปีล่าสุดกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีจัดตั้งในลักษณะคณะบุคคล 

​(4) แบบประวัติและรายละเอียดที่เกี่ยวข้องของสำนักงานสอบบัญชี

(5) หนังสือรับรองและยินยอมของสำนักงานสอบบัญชี (แบบ 61-2)

ระยะเวลาในการให้ความเห็นชอบ  -  เป็นเวลาคราวละไม่เกิน 5 ปี

2.1.2 คุณสมบัติของผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบ 

​ผู้สอบบัญชีที่จะได้รับความเห็นชอบจาก ก.ล.ต. จะต้องมีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด ทั้งในส่วนที่เป็นคุณสมบัติรายบุคคลและคุณสมบัติของสำนักงานที่สังกัด สรุปได้ดังนี้

คุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรายบุคคล

(1) เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

(2) เป็นหัวหน้าสำนักงาน เป็นหุ้นส่วน หรือตำแหน่งเทียบเท่าหัวหน้าสำนักงานหรือหุ้นส่วน

(3) มีประสบการณ์การปฏิบัติงานสอบบัญชีอย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้

​(ก) กรณีทั่วไป

- เป็นผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของกิจการไม่น้อยกว่า 2 กิจการ ซึ่งมีปริมาณและความซับซ้อนของธุรกรรมในระดับที่เพียงพอ เป็นเวลาไม่น้อยกว่า 1 ปีในช่วง 5 ปีก่อนวันยื่นคำขอรับความเห็นชอบ และ

- ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาเป็นเวลาอย่างน้อย 7 ปี ไม่ว่าจะติดต่อกันหรือไม่ ซึ่งในช่วงเวลาดังกล่าว ต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี หรือผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน หรือผู้ควบคุมงานสอบบัญชี หรือผู้สอบทานงานขั้นสุดท้ายก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี ไม่น้อยกว่า 4 ปี

(ข) กรณีเป็นผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานของธนาคารพาณิชย์

- เป็นผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานในการสอบบัญชีของธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจสถาบันการเงิน เป็นเวลาไม่น้อยกว่า 1 ปีในช่วง 5 ปีก่อนวันยื่นคำขอรับความเห็นชอบ และ

- ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาเป็นเวลาอย่างน้อย 7 ปี ไม่ว่าจะติดต่อกันหรือไม่ ซึ่งในช่วงเวลาดังกล่าว ต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน หรือผู้ควบคุมงานสอบบัญชี หรือผู้สอบทานงานขั้นสุดท้ายก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจสถาบันการเงิน ไม่น้อยกว่า 4 ปี

​(4) สังกัดสำนักงานสอบบัญชีเพียง 1 แห่ง ที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด

(5) ไม่มีลักษณะต้องห้ามตามที่กำหนด

​​​คุณสมบัติของสำนักงานสอบบัญชีที่สังกัด

(1) มีระบบการควบคุมคุณภาพงานสอบบัญชีตามมาตรฐานการบริหารคุณภาพฉบับที่ 1

(2) มีจำน​วนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและผู้ช่วยผู้สอบบัญชีที่ปฏิบัติงานเต็มเวลาตามที่กำหนด​

2.1.3 ลักษณะต้องห้ามของผู้สอบบัญชี

(1) ​ถูกพิทักษ์ทรัพย์ ล้มละลาย ไร้/เสมือนไร้ความสามารถ

(2) ​อยู่ระหว่างถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพสอบบัญชี

(3) ​เคยมีประวัติถูกเพิกถอนใบอนุญาตประกอบวิชาชีพบัญชี เว้นแต่จะได้รับใบอนุญาตครั้งใหม่มาแล้วเป็น
      เวลาไม่น้อยกว่า 3 ปี ก่อนยื่นคำขอ

(4)​ เคยถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพสอบบัญชีในช่วง 3 ปี ก่อนยื่นคำขอ เว้นแต่เหตุที่ถูกสั่งพักใช้ใบ
     อนุญาตเป็นเหตุเดียวกับที่สำนักงานสั่งพักหรือเพิกถอนการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุน

(5) ​​อยู่ระหว่างถูกสั่งพักหรือเพิกถอนการเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุน หรืออยู่ระหว่างที่สำนักงาน ก.ล.ต.
      ไม่รับพิจารณาคำขอ

(6) ​อยู่ระหว่างถูก ก.ล.ต. หรือหน่วยงานกำกับดูแลสถาบันการเงิน กล่าวโทษ / ดำเนินคดี / ต้องคำพิพากษา
     ให้จำคุก เว้นแต่ พ้นโทษมา ≥ 3 ปี เฉพาะความผิด ดังนี้

       ● ​ทุจริตที่เกี่ยวกับการประกอบวิชาชีพบัญชี

       ● ​ความผิดเกี่ยวกับเอกสารหรือบัญชี เช่น พระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.
          2535 มาตรา 312

       ● ​ความผิดเกี่ยวกับการสอบบัญชี เช่น พระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. ​
          2535 มาตรา 287

       ● ​​การกระทำอันไม่เป็นธรรมเกี่ยวกับการซื้อขายหลักทรัพย์

(7)  ​ต้องไม่มีพฤติกรรมต้องห้ามดังนี้

        ● ​ขาดจรรยาบรรณวิชาชีพ หรือฝ่าฝืนข้อกำหนดของกฎหมายวิชาชีพหรือกฎหมายหลักทรัพย์ หรือมี
           ส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น

        ● ​จงใจแสดงข้อความอันเป็นเท็จ หรือปกปิดความจริงที่เป็นสาระสำคัญอันควรแจ้งในเอกสารที่ต้อง
           เปิดเผยต่อประชาชนหรือที่ยื่นต่อ ก.ล.ต. หรือมีส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของ
           บุคคลอื่น

        ● ​​ทุจริตหรือหลอกลวงผู้อื่น หรือมีส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น ทั้งนี้ 
            ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีมีพฤติกรรมดังกล่าวเกินกว่า 10 ปีแล้ว หรือเป็นพฤติกรรมที่ไม่ได้มีลักษณะร้าย
            แรงถึงขนาดไม่สมควรได้รับความไว้วางใจหรือความน่าเชื่อถือให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุน ก.ล.ต.
            อาจไม่ยกขึ้นเป็นเหตุในการไม่ให้ความเห็นชอบได้

2.1.4 ​หน้าที่ภายหลังได้รับความเห็นชอบ 

(1) ​​​ปฏิบัติงานตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

• ​ปฏิบัติงานและแสดงความเห็นต่องบการเงินด้วยความรับผิดชอบตามจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดเพิ่มเติมตามกฎหมายหลักทรัพย์

• จัดทำคำชี้แจง นำส่งข้อมูล และดำเนินการอื่นใด ตามที่ ก.ล.ต. ร้องขอ

(2) ​ผู้สอบบัญชีที่เป็นหัวหน้าสำนักงานสอบบัญชีต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ดังนี้

• ​​​ปฏิบัติงานและแสดงความเห็นต่องบการเงินตามจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนด

• จัดให้มีระบบควบคุมคุณภาพงานตามมาตรฐานการบริหารคุณภาพ ฉบับที่ 1

• ดูแลผู้สอบบัญชีในสังกัดให้ปฏิบัติงานตามจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดตาม​กฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดเพิ่มเติมตามกฎหมายหลักทรัพย์​

• ให้ความร่วมมือและอำนวยความสะดวกแก่ผู้แทนของ ก.ล.ต. ที่เข้าตรวจระบบควบคุมคุณภาพงาน

• จัดทำคำชี้แจง นำส่งข้อมูล และดำเนินการอื่นใด ตามที่ ก.ล.ต. ร้องขอ​

2.1.5 การสิ้นสุดการได้รับความเห็นชอบ 

(1) ​ผู้สอบบัญชีแจ้งยุติ

(2) ​ผู้สอบบัญชีหรือสำนักงานสอบบัญชีที่สังกัดไม่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด

(3) ​มีลักษณะต้องห้าม

(4)​ สำนักงานสั่งเพิกถอนหรือสั่งพักตลอดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ