Sign In
กฎเกณฑ์
​การกำกับรายงานทางเงินและผู้สอบบัญชี


2. การกำกับดูแลผู้สอบบัญชี

2.1 สรุปหลักเกณฑ์การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน 


​​ผู้สอบบัญชีที่ประสงค์จะยื่นคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนจะต้องยื่นแบบคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี (แบบ 61-1) และเอกสารประกอบ ดังนี้

            (1) ​หนังสือรับรองของผู้ยื่นคำขอ

            (2) แบบประวัติและรายละเอียดของผู้ยื่นคำขอ

            (3) หนังสือรับรองของหัวหน้าสำนักงานสอบบัญชี

            (4) หนังสือนำส่งเอกสารหลักฐานเกี่ยวกับสำนักงานสอบบัญชี

            (5) สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคลหรือเอกสารการจัดตั้งคณะบุคคล

            (6) ​สำเนางบการเงิน 3 ปีล่าสุด หรือบัญชีกำไรขาดทุน 3 ปีล่าสุดกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีจัดตั้งใน
                  ลักษณะคณะบุคคล 

             (7) แบบประวัติและรายละเอียดที่เกี่ยวข้องของสำนักงานสอบบัญชี

             (8) หนังสือรับรองและยินยอมของสำนักงานสอบบัญชี (แบบ 61-2)

             (9) สำเนาบัตรสมาชิกสภาวิชาชีพบัญชีและสำเนาหลักฐานการต่ออายุสมาชิกของผู้ยื่นคำขอ

             (10) สำเนาใบอนุญาตประกอบวิชาชีพบัญชีและสำเนาหลักฐานการต่ออายุใบอนุญาต

             (11) สำเนาบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (แบบ บ.อ.จ. 5)

ระยะเวลาในการให้ความเห็นชอบ  -  เป็นเวลาคราวละไม่เกิน 5 ปี


​ผู้สอบบัญชีที่จะได้รับความเห็นชอบจาก ก.ล.ต. จะต้องมีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด ทั้งในส่วนที่เป็นคุณสมบัติรายบุคคลและคุณสมบัติของสำนักงานที่สังกัด สรุปได้ดังนี้


​คุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรายบุคคล

(1) ​เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

(2) ​เป็นหัวหน้าสำนักงาน เป็นหุ้นส่วน หรือตำแหน่งเทียบเท่าหัวหน้าสำนักงานหรือหุ้นส่วน

(3) ​ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาเป็นเวลาอย่างน้อย 10 ปี

(4) ​ลงลายมือชื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินไม่น้อยกว่า 3 ปี ในช่วง 5 ปีก่อนยื่นคำขอ หรือ

        (ก) ​ลงลายมือชื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินไม่น้อยกว่า 2 ปี ในช่วง 5 ปีก่อนยื่นคำขอ และปฏิบัติงาน

             ในฐานะผู้ควบคุมงานสอบบัญชีหรือผู้สอบทานงานขั้นสุดท้ายอีก 4 ปี รวมเป็น 6 ปี หรือ

        (ข) ​ลงลายมือชื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินไม่น้อยกว่า 1 ปี ในช่วง 5 ปีก่อนยื่นคำขอ และปฏิบัติงาน
             ในฐานะผู้ควบคุมงานสอบบัญชีหรือผู้สอบทานงานขั้นสุดท้ายอีก 4 ปี รวมเป็น 6 ปี หรือ

(5) ​​ลงลายมือชื่อแสดงความเห็นต่องบการเงิน 3 กิจการในปีล่าสุดก่อนปีที่ยื่นคำขอ โดยกิจการดังกล่าวต้องมี

      ขนาดและความซับซ้อนของธุรกรรมในระดับที่เพียงพอและไม่ได้ประกอบธุรกิจเดียวกันทั้งหมด

(6) ​สังกัดสำนักงานสอบบัญชีเพียง 1 แห่ง ที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด

(7) ​ไม่มีลักษณะต้องห้ามตามที่กำหนด


​​คุณสมบัติของสำนักงานสอบบัญชีที่สังกัด

(1) ​มีระบบการควบคุมคุณภาพงานสอบบัญชีตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพฉบับที่ 1

(2) ​มีจำนวนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและผู้ช่วยผู้สอบบัญชีที่ปฏิบัติงานเต็มเวลาตามที่กำหนด


(1) ​ถูกพิทักษ์ทรัพย์ ล้มละลาย ไร้/เสมือนไร้ความสามารถ

(2) ​อยู่ระหว่างถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพสอบบัญชี

(3) ​เคยมีประวัติถูกเพิกถอนใบอนุญาตประกอบวิชาชีพบัญชี เว้นแต่จะได้รับใบอนุญาตครั้งใหม่มาแล้วเป็น
      เวลาไม่น้อยกว่า 3 ปี ก่อนยื่นคำขอ

(4)​ เคยถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพสอบบัญชีในช่วง 3 ปี ก่อนยื่นคำขอ เว้นแต่เหตุที่ถูกสั่งพักใช้ใบ
     อนุญาตเป็นเหตุเดียวกับที่สำนักงานสั่งพักหรือเพิกถอนการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีใน
ตลาดทุน

(5) ​​อยู่ระหว่างถูกสั่งพักหรือเพิกถอนการเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุน หรืออยู่ระหว่างที่สำนักงาน ก.ล.ต.
      ไม่
รับพิจารณาคำขอ

(6) ​อยู่ระหว่างถูก ก.ล.ต. หรือหน่วยงานกำกับดูแลสถาบันการเงิน กล่าวโทษ / ดำเนินคดี / ต้องคำพิพากษา
     ให้จำคุก เว้นแต่ พ้นโทษมา ≥ 3 ปี เฉพาะความผิด ดังนี้

       ● ​ทุจริตที่เกี่ยวกับการประกอบวิชาชีพบัญชี

       ● ​ความผิดเกี่ยวกับเอกสารหรือบัญชี เช่น พระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.
          2535 
มาตรา 312

       ● ​ความผิดเกี่ยวกับการสอบบัญชี เช่น พระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. ​
          2535 
มาตรา 287

       ● ​​การกระทำอันไม่เป็นธรรมเกี่ยวกับการซื้อขายหลักทรัพย์

(7)  ​ต้องไม่มีพฤติกรรมต้องห้ามดังนี้

        ● ​ขาดจรรยาบรรณวิชาชีพ หรือฝ่าฝืนข้อกำหนดของกฎหมายวิชาชีพหรือกฎหมายหลักทรัพย์ หรือมี
           ส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น

        ● ​จงใจแสดงข้อความอันเป็นเท็จ หรือปกปิดความจริงที่เป็นสาระสำคัญอันควรแจ้งในเอกสารที่ต้อง
           เปิดเผยต่อประชาชนหรือที่ยื่นต่อ ก.ล.ต. หรือมีส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของ
           บุคคลอื่น

        ● ​​ไม่ทุจริตหรือหลอกลวงผู้อื่น หรือมีส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น ทั้งนี้ 
            ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีมีพฤติกรรมดังกล่าวเกินกว่า 10 ปีแล้ว หรือเป็นพฤติกรรมที่ไม่ได้มี
ลักษณะร้าย
            แรงถึงขนาดไม่สมควรได้รับความไว้วางใจหรือความน่าเชื่อถือให้เป็นผู้สอบบัญชีใน
ตลาดทุน ก.ล.ต.
            อาจไม่ยกขึ้นเป็นเหตุในการไม่ให้ความเห็นชอบได้


(1) ​​​ปฏิบัติงานตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด

      • ​ปฏิบัติงานและแสดงความเห็นต่องบการเงินด้วยความรับผิดชอบตามจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพ

      • บัญชี และข้อกำหนดกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดเพิ่มเติมตามกฎหมายหลักทรัพย์

      • จัดทำบทสรุปประเภทรายงานผู้สอบบัญชีตามแบบ 61-4

      • จัดทำคำชี้แจง นำส่งข้อมูล และดำเนินการอื่นใด ตามที่ ก.ล.ต. ร้องขอ

(2) ​ผู้สอบบัญชีที่เป็นหัวหน้าสำนักงานสอบบัญชีต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ดังนี้

    • ​​​ปฏิบัติงานและแสดงความเห็นต่องบการเงินตามจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนด

    • จัดให้มีระบบควบคุมคุณภาพงานตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพ ฉบับที่ 1

    • ดูแลผู้สอบบัญชีในสังกัดให้ปฏิบัติงานตามจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดตาม​กฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี และข้อกำหนดเพิ่มเติมตามกฎหมายหลักทรัพย์​

    • ให้ความร่วมมือและอำนวยความสะดวกแก่ผู้แทนของ ก.ล.ต. ที่เข้าตรวจระบบควบคุมคุณภาพงาน

    • จัดทำคำชี้แจง นำส่งข้อมูล และดำเนินการอื่นใด ตามที่ ก.ล.ต. ร้องขอ​


(1) ​ผู้สอบบัญชีแจ้งยุติ

(2) ​ผู้สอบบัญชีหรือสำนักงานสอบบัญชีที่สังกัดไม่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด

(3) ​มีลักษณะต้องห้าม

(4)​ สำนักงานสั่งเพิกถอนหรือสั่งพักตลอดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ

ติดต่อสอบถามข้อมูลเพิ่มเติม

ฝ่​่ายกำกับการสอบบัญชี

โทรศัพท์ 0-2263-6097 หรือ 0-2263-6096